Минимальный налог при УСН

Содержание

Минимальный налог УСН в 2019 году

Минимальный налог при УСН

Для расчета минимального налога по УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на нашем сайте.

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  • Минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%.

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Пример расчета минимального налога

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15%.
  2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) x 1%.
  3. Вывод: в данном случае заплатить придется минимальный налог (10 000 рублей), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей).
  4. Также не стоит забывать, что разницу между обычным и минимальным налогом (1 000 рублей), можно будет учесть в качестве расходов в следующем году.

Как платить налоги на УСН в течение года

Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

  1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  2. После окончания года ИП и организации определяют, какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
  3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.
  4. С 2017 года минимальный налог необходимо будет платить на другой КБК, а именно на тот, что установлен для единого налога УСН с объектом «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. По данному КБК необходимо будет уплатить итоговый налог за 2019 год.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/minimum/

Минимальный налог при УСН

Актуально на: 6 июня 2019 г.

Если налог упрощенца с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации или ИП придется ориентироваться на минимальный налог. Что это такое и каковы особенности исчисления и уплаты минимального налога, расскажем в нашей консультации.

Объект «доходы минус расходы»

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» упрощенец уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования НК таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года упрощенцем были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера. Этот порядок не касается тех ИП, которые применяют ставку по УСН в размере 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Налог минимальный

По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН < Доходы * 1%

Если оно справедливо, то уплачен за год должен быть не рассчитанный в обычном порядке налог, а минимальный налог в размере 1% доходов упрощенца за этот календарный год. Эти доходы определяются в общем порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в обычные сроки, предусмотренные для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

  • для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
  • для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте также  Налог на выигрыш в лотерею

Можно зачесть авансовые платежи

Если в течение календарного года упрощенец платил авансовые платежи за отчетные периоды, то по итогам года свой минимальный налог он сможет уменьшить на эти авансовые платежи.

Куда деть разницу

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает. Ее можно будет учесть в расходах на УСН в следующем году, но только по его окончании. Включать разницу в расходы отчетных периодов следующих лет не разрешается (Письмо Минфина от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 ).

А если в следующем году будет получен убыток, то перенесенная с прошлого года разница будет учтена в составе убытка. Убыток этот упрощенец может учесть при расчете налога на УСН в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог при УСН «доходы»

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не уплачивают. 

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501668

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2018 — 2019 годах?

Минимальный налог при УСН рассчитывается только по итогам календарного года и только для объекта «доходы минус расходы». Посчитать его обязаны все доходно-расходные упрощенцы, а уплатить только некоторые из них. Кто именно и почему, расскажем в нашей статье. И конечно, в ней вы увидите пример расчета.

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Итоги

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

Мн = Нб × 1%,

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kak_rasschitat_minimal_nyj_nalog_pri_usn/

Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета для ИП и ООО: примеры

В этой статье о минимальном налоге при упрощенке:

  • Когда налогоплательщик УСН должен платить минимальный налог;
  • Порядок расчета минимального налога;
  • Особенности отражения минимального налога в бухучете.

Минимальный налог — сумма налога, равная 1 % от общего объема доходов за налоговый период при УСН.

Когда необходимо платить минимальный налог при УСН

По итогам налогового периода у налогоплательщика на УСН может появиться обязанность перечислить вместо единого налога минимальный налог. Такая необходимость возникает только у хозяйствующего субъекта, который платит единый налог с разницы между доходами и расходами, если:

  • единый налог, рассчитанный по итогам налогового периода, меньше минимального налога;

или

  • по итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток (при превышении расходов над доходами).

По общему правилу, налоговым периодом по УСН признается календарный год. Этот срок может быть сокращен в некоторых ситуациях. Например, налоговый период прерывается (заканчивается), если организация реорганизуется или вовсе ликвидируется.

Переходите с УСН на ОСНО в результате превышения допустимого предела применения спецрежима (по доходам или по стоимости ОС, например)? Тогда налоговый период также сокращается до конца квартала, после которого хозяйствующий субъект должен применять традиционную систему налогообложения.

Во всех этих случаях также может появиться необходимость уплаты минимального налога.

Порядок расчета минимального налога при УСН

Для расчета минимального налога следует использовать следующую формулу:

Минимальный налог = Доходы за налоговый период × 1%

Никаких отличий по составу доходов и способу их признания в базе для расчета единого и для минимального налога нет. То есть в обоих случаях доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период, следует определять по правилам главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

В какие сроки необходимо уплатить минимальный налог при УСН

Минимальный налог перечисляют:

  • организации — не позднее 31 марта следующего года;
  • коммерсанты — не позднее 30 апреля следующего года.

При ликвидации рекомендуется (не обязательно) минимальный налог перечислять на дату подачи документы для госрегистрации ликвидации.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

А вот факт реорганизации сроки уплаты налога не изменяют.

Не обязательно (но рекомендуется) уплатить минимальный налог досрочно и в том случае, если налогоплательщик теряет право на применение УСН.

Учет минимального налога при УСН

Организации на УСН не освобождены от ведения бухучета. А ИП вовсе не обязаны его вести, но некоторые делают это в добровольном порядке для контроля финансовых показателей.

Итак, сумма минимального налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет, следует отражать в последний день налогового периода следующей записью:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Минимальный налог»

— начислен минимальный налог по итогам года.

Читайте также  Налог на коммерческую недвижимость

Кстати, если в течение налогового периода налогоплательщик перечислял авансовые платежи по единому налогу, то их необходимо будет убрать. Сделать это необходимо сторнировочной записью в учете так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по УСН (единому налогу)»

— сторно авансовых платежей по единому налогу.

Кстати, особый порядок отражения операций после расчета и уплаты минимального налога существует в налоговом при УСН.

Так, разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога налогоплательщик может включить в расходы в следующем налоговом периоде.

Причем сделать это можно только по окончанию следующего налогового периода.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 17 000 000 руб.;
    • расходы — 16 800 000 руб.

Сумма налога по УСН составляет 120 000 руб. — ((17 000 000 – 16 200 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 170 000 руб. — (17 000 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 170 000 руб.

Разница между суммой реального единого налога и минимального составляет — 50 000 руб. (170 000 – 120 000) руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2017 года.

По итогам следующего налогового периода у налогоплательщика может появиться убыток. Значит в бюджет опять необходимо перечислить сумму минимального налога. А база по единому налогу будет равна нулю (расходы превышают доходы).

Получается, что разницей между минимальным налогом и суммой единого налога (нулевая база) будет вся сумма минимального налога. Получается вся сумма этого минимального налога включается в состав расходов по УСН следующего налогового периода.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 17 000 000 руб.;
    • расходы — 16 800 000 руб.

Сумма налога по УСН составляет 120 000 руб. — ((17 000 000 – 16 200 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 170 000 руб. — (17 000 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 170 000 руб.

Разница между суммой реального единого налога и минимального составляет — 50 000 руб. (170 000 – 120 000) руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2017 года.

По итогам 2017 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 14 000 000 руб.;
    • расходы — 15 050 000 руб. (с учетом разницы в 50 000 руб. предыдущего периода).

Сумма налога по УСН нулевая. Убыток — 1 050 000 руб.

Минимальный налог равен 150 500 руб. — (15 050 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 150 050 руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2018 года.

По итогам 2018 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 19 000 000 руб.;
    • расходы — 16 500 000 руб (с учетом разницы в 150 050 руб. предыдущего периода).

Налоговая база 2 500 000 руб. (19 000 000 – 16 500 000) руб. может быть уменьшена на убыток прошлого года 1 050 000 руб.

Сумма единого налога буде равна 217 500 руб. ((2 500 000 – 1 050 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 1650 000 руб. — (16 500 000 руб. × 1% ).

Таким образом, по итогам налогового периода организация Звезда обязана уплатить 217 500 руб.

Для безошибочного расчета минимального налога при УСН воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. В сервисе вы вносите всю информацию о своих доходах и расходах и получаете мгновенный и корректный расчёт налога. Всего несколько минут и платёжные документы готовы. Далее вы можете распечатать и передать их в банк либо произвести оплату прямо из сервиса.

Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Подготавливать и сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность вы также легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Источник: https://delovoymir.biz/minimalnyy-nalog-pri-usn-detali-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-dlya-ip-i-ooo.html

Минимальный налог при УСН

Здравствуйте! нас часто спрашивают, что такое «минимальный налог» при использовании упрощенки? Большинство компаний и предпринимателей, решивших выбрать упрощенку, используют ставку 6% с базы «доходы».

Но, как мы уже неоднократно говорили ранее, есть другой вариант: база «доходы минус расходы». Его выбирают чаще всего в целях минимизации налога. Этот вариант имеет некоторые особенности, основной из которых можно назвать обязанность считать и перечислять «минимальный налог». Что важно знать предпринимателю?

Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Когда минимальный налог при УСН надо заплатить

Заплатить его в бюджет нужно тогда, когда он больше налога к уплате, который вы рассчитали обычным способом: (доходы – расходы) * 15%.

Минимальный налог считается по формуле: доходы * 1%.

Минималку должны заплатить даже те, кто получил убыток. Важно понимать, что это не какой-то отдельный специальный налог, это минимальный размер налога на упрощенке.

Читайте также  Налог на имущество физических лиц

Какие есть особенности

Обратим внимание на ситуацию, когда регион устанавливает дифференцированную ставку по этому варианту УСН. Для разных категорий плательщиков налога она может быть утверждена в границах от 5 до 15%. Что это означает? Ставка в конкретном регионе может быть, например, установлена в размере 10%. Вот только ставка для расчета минимального налога всегда одинакова – 1%. Ее размер установлен в НК РФ, и никаких изменений в зависимости от решений регионов нормативными актами не предусмотрено.

Получается, что по регионам ставка налога может различаться, а минималку все должны считать и платить одинаково.

Достаточно часто в реальной жизни встречается и другая ситуация: ООО или ИП теряют право на использование упрощенки в течение года из-за превышения ограничений, прописанных в НК РФ. Согласно законодательству, с периода, в котором наступило это превышение, налогоплательщик обязан платить налоги по правилам общего порядка налогообложения, потому что право на спецрежим он потерял.

Пример: упрощенка применялась только в течение первого полугодия, после 9 месяцев налогоплательщик должен платить налог уже в общем режиме. Получается, что налог по упрощенке рассчитывается только за период с начала года до 30 июня. За этот же период рассчитывается и минимальный налог. Перечислить в бюджет требуется ту сумму, которая больше.

Допустим, доходы за полугодие 2017 года, когда применялась упрощенка составили 156 млн руб., расходы 149 млн руб. Превышение лимита по выручке для упрощенцев наступило в июле. Получается, что налог по УСН нужно посчитать за полгода, он составит: (156 – 149) * 15% = 1,05 млн руб. Минимальный налог будет равен 156 * 1% = 1,56 млн руб. Выходит, что заплатить надо именно минималку в размере 1,56 млн руб.

Еще одна вполне «жизненная» ситуация – совмещение двух спецрежимов. Вместе с УСН можно использовать вмененку или патент. Как рассчитывать минимальный налог в этой ситуации? 1% высчитывается только от тех доходов, которые получены от бизнеса, облагаемого по УСН. Доходы от деятельности, для которой используется другой спецрежим, в расчете минималки участие не принимают.

Что делать, когда сложилась такая ситуация: вы в течение года исправно платили авансовые платежи, а в результате получилось, что нужно платить минимальный налог? Обращаем внимание на пару важных моментов.

Во-первых, минимальный налог считается самостоятельным платежом, имеет свой КБК и платится независимо от того, сколько средств вы уже перечислили ранее в качестве авансовых платежей. Таким образом, у налогоплательщика образуется переплата по налогу.

Во-вторых, переплатой можно распорядиться следующими способами:

  • вернуть себе на расчетный счет;
  • оформить зачет в счет будущих авансовых платежей – сделать это можно будет в следующем году.

Теоретически, возможно зачесть эту переплату в счет минимального налога. Но на практике налоговики считают несколько иначе. В поддержку налогоплательщиков пока есть только несколько решений судов, согласившихся с тем, что у фирм есть право на зачет заплаченных ранее сумм авансов в счет минимального налога.

Еще один интересный вопрос: а можно ли схитрить

Например, в течение первых отчетных периодов доходы у вас больше расходной части, а в конце года вы планируете большую сумму расходов и думаете, что будете платить минималку, а не налог, рассчитанный по общим правилам УСН. Можно ли в течение года не делать авансовые платежи? Нет, так делать нельзя. Налог считается исходя из реальных доходов и расходов, добавлять свои предполагаемые затраты, как и еще несуществующие доходы, нельзя.

Налогоплательщик обязан считать авансовый платеж и перечислять его сумму по итогам каждого отчетного периода. Кроме того, есть вероятность, что расходов в конце года не будет. Чем это грозит? Мы уже отмечали, что получение убытка и выход на уплату минимального налога – повод налоговой проверки. Если такая проверка вас настигнет, то налоговики вправе запросить как КУДИР, так и первичку. В итоге за неуплату сумм по авансам вам грозит начисление пеней.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/minimalnyj-nalog-pri-usn-chto-takoe-kogda-i-kak-platit/

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Источник: https://buhguru.com/usn/nalog-na-usn.html